Опасные схемы минимизации налогов - Феоктистов И.А. - Практическое пособие


Опасные схемы минимизации налогов - Феоктистов И.А. - Практическое пособие

Скачать бесплатно книгу: Опасные схемы минимизации налогов, Феоктистов И.А.Год выпуска: 2009

Автор: Феоктистов И.А.

Жанр: Бухгалтерский учет

Издательство: «Российский бухгалтер»

Формат: PDF

Качество: OCR

Количество страниц: 54

Описание: Если вкратце, то необоснованной налоговая выгода считается, когда она получена от операции, целью которой была исключительно минимизация налоговых платежей в бюджет. Такие операции в Постановлении N 53 судьи называют лишенными целей делового характера. Другими словами, по мнению судей, всякая сделка должна иметь какую-либо дополнительную цель (например, получение дохода), кроме снижения налогового бремени. Договор же заключенный лишь для того, чтобы, скажем, уменьшить размер налоговых платежей по НДС, ведет к получению необоснованной налоговой выгоды. А значит, судьи должны признать его недействительным, а необоснованно сэкономленную сумму налога нужно взыскать в бюджет. А кроме того, потребовать заплатить штраф и пени. Признаки необоснованной налоговой выгоды приведены также в Постановлении N 53. Надо сказать, что ничего принципиально нового судьи не придумали. И раньше, доказывая недобросовестность налогоплательщика, чиновники указывали, что подозрительными выглядят сделки между взаимозависимыми лицами, которые носят разовый характер, или когда используются посредники и т.п.
Конечно, сами по себе указанные признаки еще не говорят о том, что сделка была совершена исключительно для минимизации налогов. Однако их совокупность может стать поводом обвинить предприятие в занижении налоговых платежей. Правда, в Постановлении как-то размыто, что же понимать под этой совокупностью, сколько улик говорит о том, что в действиях фирмы есть необоснованная выгода.
Вообще судьи провозглашают презумпцию невиновности в отношении всех налогоплательщиков. Однако компании или предпринимателю придется убедить суд в том, что это действительно так. И хотя бремя доказывания возлагается на инспекторов, на практике редко удается остаться безучастными в судебном процессе.
Необоснованная выгода возникает, по мнению судей, когда компания или предприниматель действовали без «должной осмотрительности и осторожности». Что это означает, не совсем понятно. Однако проще взыскать деньги с компании, которая «неосмотрительно» заключила договор с фирмой - нарушителем налогового законодательства. Для этого налоговикам даже не придется искать какие-то иные признаки необоснованной налоговой выгоды.
Другой вопрос - когда налогоплательщик в силу своей взаимозависимости с контрагентом знал о том, что тот нарушает налоговое законодательство. Тогда необоснованная налоговая выгода будет обнаружена даже при отсутствии других улик.
Содержание книги

Что такое необоснованная налоговая выгода и каковы ее последствия
Признаки необоснованной налоговой выгоды

2.1. Операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)
2.2. Необоснованная налоговая выгода получена не в рамках реальной предпринимательской или иной экономической деятельности
2.3. У организации нет ресурсов для выполнения необходимого объема работ
2.4. Операции с товаром, который реально не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета
2.5. Обстоятельства, которые сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной
  • 2.5.1. Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции
  • 2.5.2. Взаимозависимость участников сделок
    • Какие лица считаются взаимозависимыми
    • Можно ли признать необоснованную налоговую выгоду, если лица взаимозависимы
  • 2.5.3. Неритмичный характер хозяйственных операций
  • 2.5.4. Нарушение налогового законодательства в прошлом
  • 2.5.5. Разовый характер операции
  • 2.5.6. Осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика
  • 2.5.7. Осуществление расчетов с использованием одного банка
  • 2.5.8. Осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций
  • 2.5.9. Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций
2.6. Переквалификация сделок
2.7. Контрагенты
2.8. Преимущества и недостатки подхода судей
  • 2.8.1. Каковы преимущества
  • 2.8.2. В чем недостатки
Признаки недобросовестного налогоплательщика
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок

4.1. Суть документа
4.2. Объяснения
4.3. Прогнозы
4.4. Защита
4.5. Отраслевые критерии
  • 4.5.1. Оценка налоговой нагрузки
  • 4.5.2. Уровень рентабельности
  • 4.5.3. Сравнение по зарплате
4.6. Критерии деятельности
  • 4.6.1. Отношения с посредниками
    • Польза от транзитных звеньев
    • Оценка реальности операций
    • Иные подозрения
  • 4.6.2. Неоднократная смена инспекции
  • 4.6.3. Критерий для спецрежимов
    • Вводимые лимиты
    • Опасности приближения
4.7. Критерии отчетности
  • 4.7.1. Отражение убытков
  • 4.7.2. Значительность вычетов
  • 4.7.3. Оценка по темпам роста
  • 4.7.4. Критерий для предпринимателей
  • 4.7.5. Отсутствие пояснений
  • 4.7.6. Вне критериев
Литература
icon скачать книгу: Опасные схемы минимизации налогов - Феоктистов И.А. (2.1 Мбайт)
Комментарии (1)add comment

Алик said:

Интересно будет прочесть
11 Март, 2010

Написать комментарий
меньше | больше

busy