Бухгалтерский учет в банках - Тютюнник А.В.

Описание: Основным предназначением учета является обеспечение всех заинтересованных сторон информацией об операциях и финансовом состоянии банка. При этом информация должна быть легко доступна, понятна, непротиворечива, не допускать различных толкований. Данная информация используется в процессе непосредственного управления банком, проведения операций, а также для целей анализа и контроля.

Традиционно эту задачу решал бухгалтерский учет. С его помощью обеспечивалось отражение всех происходящих операций в соответствующих «регистрах», которые и выступали информационным инструментом банковского менеджмента. За последние десять-пятнадцать лет ситуация поменялась. И теперь, когда все операции и процессы любого из банков полностью автоматизированы, роль бухгалтерского учета постепенно снижается. Так можно видеть, что ряд из его канонических регистров уже давно не используется банками в их работе. В лучшем случае они распечатываются, как дать традиции и только благодаря требованиям регулирующих органов. Примеров этого может быть бухгалтерский журнал, который мы еще будем рассматривать ниже.
В дополнение к системе правил известной как теория бухгалтерского учета всегда существовал оперативный учет. Его предназначение - отражение детальной информации об объектах (товарах, валюте, ценностях и т.п.) и субъектах (клиенты, контрагенты, партнеры и т.п.) участвующих в хозяйственном обороте. Он существовал без какой-либо системы правил, так как, будучи предназначенным для внутренних потребителей информации, требовал соответствия ситуации и предпочтениям потребителя. Простейшим примеров оперативного учета может быть записная книжка с логотипом банка.
В настоящее время мы являемся свидетелями процесса постепенного слияния бухгалтерского и оперативного учета. Это слияние стало возможно благодаря современным информационным технологиям (компьютерам, телекоммуникациям, программному обеспечению). Этот процесс сопровождается постепенным преобразованием отдельных элементов бухгалтерского учета. В целом он становиться вторичным элементом, по сравнению с оперативным учетом. Так, например, некоторые современные автоматизированные банковские системы хранят операции без разбивки на традиционный дебет и кредит, а непосредственно как сделку, или «полупроводку», при этом при необходимости бухгалтерские транзакции появляются на более позднем этапе, возможно даже непосредственно перед отражением на экране или выводом на печать. Именно поэтому данная часть была названа бухгалтерский и операционный учет.
Интеграция различных видов учета, существенное облегчение поиска, отбора, группировки и представления данных, безусловно, положительно сказываются и на достижении первоначальной цели учета. Сегодня банковские менеджеры могут получать необходимую информацию в кратчайшие сроки. Информация о текущем состоянии сделок, клиентских счетов, финансовом положении банка, позициях может получаться в режиме реального времени (on-line). Консолидация финансовой информации по итогам работы за день даже для крупного банка может производиться в течении одного часа и, в любом случае, будет доступна уже на следующий день. При этом филиалы, отделения и телефон банка Юнисон могут находить в разных регионах и странах. Современные информационные технологии открывают и огромные возможности по мониторингу и контролю. Электронные подписи, визы на документах уже прочно вошли в банковскую практику. Нет необходимости в настоящее время бухгалтерским работникам подписывать сотни и тысячи документов. Анализ первичной информации, оставаясь одной из целей бухгалтерского учета, также принципиально изменился. Существует возможность оценки, например, финансового состояния контрагента или клиента, на основе сразу десяти методик, практически за несколько секунд.
В нормативных актах основные задачи бухгалтерского учета сформулированы так:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Соблюдение правил бухгалтерского учета должно обеспечивать быстрое и четкое обслуживание клиентов, своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций, предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей, сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации, надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

---

«Бухгалтерский учет в банках»

1. Цели и задачи бухучета в банках
2. Нормативное обеспечение
3. Особенности и базовые принципы
4. Бухгалтерская терминология
5. Лицевые счета, аналитический и синтетический учет
6. План счетов
7. Банковский баланс
8. Первичные документы
9. Учет основных операций
10. Особенности учета кассовых операций
11. Особенности учета валютных операций
12. Особенности учета доходов и расходов
13. Банковская отчетность
14. Операционная практика и хранение документов
15. Организация бухгалтерской работы

Контрольные вопросы

---

скачать учебное пособие: Бухгалтерский учет в банках - Тютюнник А.В.

---