Налоги и налогообложение в Российской Федерации - Филина Ф.Н. - Учебник

Год выпуска: 2009

Автор: Филина Ф.Н.

Жанр: Налогообложение

Издательство: «РОСБУХ»

Формат: PDF

Качество: OCR

Количество страниц: 155

Содержание учебного пособия

«Налоги и налогообложение в РФ»

Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ

Налог на прибыль организаций

Объект налогообложения

1. Доходы организации
2. Расходы организации
   • Материальные расходы
   • Расходы на оплату труда
   • Амортизационные отчисления
     • Перечень имущества, не подлежащего амортизации
     • Капитальные вложения в безвозмездно полученное имущество
     • Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
       • Изменение метода расчета амортизации
       • Нематериальные активы
       • Покупка бывших в эксплуатации основных средств
       • Списание до 10 процентов стоимости основного средства при вводе в эксплуатацию
     • Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе начисления амортизации
     • Порядок расчета сумм амортизации при нелинейном методе начисления амортизации
       • Суммарный баланс
       • Амортизация по группе (подгруппе основных) средств
       • Остаточная стоимость при нелинейном методе амортизации
       • Особые случаи начисления амортизации нелинейным методом
     • Повышающие и понижающие коэффициенты
     • Особенности ведения налогового учета
   • Прочие расходы
   • Внереализационные расходы
   • Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
     • Материальная помощь
     • Вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров

Налоговые ставки по налогу на прибыль
Налоговый период
Порядок и сроки уплаты налога
Особенности исчисления и уплаты налога компаниями, у которых есть обособленные подразделения

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики НДС
Постановка на учет в качестве налогоплательщика
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Объект налогообложения по НДС
Место реализации товаров, работ, услуг
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
НДС при перемещении товаров через границу Российской Федерации

1. НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
   • Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
   • Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации
   • Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
2. Экспорт товаров
   • Особенности исчисления НДС при экспорте готовой продукции и товаров
   • Налоговая ставка 0 процентов
   • Обоснование права на применение налоговой ставки 0 процентов - отдельная декларация и пакет документов
   • Если пакет документов не собран вовремя
   • Особенности исчисления НДС при экспорте работ и услуг

Налоговая база

• Общие правила определения налоговой базы

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
   • Реализация по договорным ценам
   • Реализация по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот
   • Продажа сельхозпродукции, купленной у населения
   • Услуги по переработке давальческого сырья
   • Продажа товаров в многооборотной таре
   • Реализация недвижимости
2. Реализация имущественных прав
   • Уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации
   • Продажа имущественных прав на дома и помещения
   • Уступка денежных требований, не связанных с реализацией товаров
   • Уступка арендного права, а также права на заключение договора
3. Случаи увеличения налоговой базы Дисконтный доход
   • Страховки, связанные с риском неоплаты реализуемого товара
   • Штрафы и неустойки за нарушение договорных обязательств
4. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
5. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

Налоговые агенты по НДС

1. Кто является налоговыми агентами
2. Ответственность за неудержание НДС налоговыми агентами
   1. • Позиция 1. Ответственность наступает, даже если налоговый агент не удержал налог
      • Позиция 2. Ответственность не наступает, если агент не имел возможности удержать налог
   1. • Позиция 1. С агента можно взыскать налог и пени, даже если он не удержал налог у плательщика
      • Позиция 2.  Если  налог не  исчислялся  и  не удерживался  агентом, доначисление ему налога и начисление пеней неправомерны
      • Позиция 3. Если агент не удержал налог у налогоплательщика, с него можно взыскать только пени
   • Привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ
   • Привлечение налогового агента к ответственности по ст. 122 НК РФ
   • Взыскание с налогового агента неудержанной суммы налога и пени
3. Зачет НДС

Налоговый период
Налоговые ставки

1. Ставка 0 процентов
   • Является ли налоговая ставка 0 процентов льготой?
   • Применяется ли ставка 0 процентов при передаче имущественных прав?
   • Зависит ли применение ставки 0 процентов от таможенного режима, в котором ввозятся (вывозятся) товары?
   • Применяется ли право на применение налоговой ставки 0 процентов при частичном поступлении выручки по экспортному контракту?
2. Ставка 10 процентов
   • Продовольственные товары
   • Товары для детей
   • Периодика и книги
   • Медицинские товары и лекарства
   • Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении агентского вознаграждения, если агент реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов?
3. Ставка 18 процентов

Восстановление НДС

1. Передача имущества в уставный капитал
2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
3. Когда НДС можно не восстанавливать
4. Раздельный учет

Налоговые вычеты

1. Вычет НДС по основным средствам
2. Бартер, взаимозачет, расчет ценными бумагами
3. Импорт товаров
4. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных продавцов
5. Возмещение НДС

3.14. Недобросовестность налогоплательщика

1. Критерии недобросовестности
2. Какие признаки могут свидетельствовать о направленности сделки исключительно на возмещение НДС
   • Отсутствие разумной деловой цели сделки
   • Убыточность сделки
   • Создание видимости сделки
   • Отсутствие ресурсов у участников сделки
   • Осуществление расчетов по замкнутой цепочке
   • Минимальный уставный капитал организации
   • Счета налогоплательщика и его контрагентов открыты в одном банке
   • Низкая численность работников
   • Налогоплательщик (контрагент) не находится по адресу, указанному в учредительных документах
   • Непрофильность операции для налогоплательщика
   • Разовый характер сделки
   • Взаимозависимость сторон сделки
3. Кто должен доказывать факт недобросовестности?

Единый социальный налог

Налогоплательщики ЕСН
Объект налогообложения по ЕСН
Налоговая база по ЕСН
Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ
2. Компенсационные выплаты
3. Материальная помощь
4. Платежи по договорам обязательного страхования
5. Стоимость льгот по проезду
6. Выплаты по договорам гражданско-правового характера

Налоговые льготы по ЕСН

1. Выплаты инвалидам
2. Льготы общественным организациям инвалидов

Налоговый и отчетный период
Ставки налога

Налог на имущество организаций

Объект налогообложения
Налоговые ставки

1. Налоговый период, отчетные периоды

Порядок и сроки уплаты
Формы отчетности
Налоговые льготы и основания для их применения

Упрощенная система налогообложения

Что такое упрощенная система налогообложения
Ограничения на применение упрощенной системы

1. Ограничение по доходам
2. Ограничение по видам деятельности
3. Ограничение по структуре организации
4. Ограничение по структуре уставного капитала
5. Ограничение по численности работников
6. Ограничение по стоимости имущества
7. Ограничение по использованию различных систем налогообложения

Порядок перечисления налогов налоговыми агентами

1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на доходы физических лиц
3. Налог на прибыль

Как перейти на упрощенную систему налогообложения
Объект налогообложения
Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения

1. Доходы от реализации
   • Доходы, полученные по договору мены
   • Авансы полученные
   • Авансы возвращенные
2. Внереализационные доходы

6.7. Расходы организации

1. Расходы на аренду
   • Аренда недвижимости
   • Имущество, взятое в лизинг
2. Материальные расходы
   • Расходы на сырье и материалы
   • Оценка стоимости материалов, списанных в производство
   • Затраты, связанные с приобретением материалов
   • Учет импортных материалов
   • Расходы на коммунальное обслуживание
   • Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций
   • Затраты на хозяйственные нужды
   • Расходы на обслуживание ККТ
3. Расходы на оплату труда
   • Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда
   • Как оформлять расходы на оплату труда
   • Когда следует признавать расходы на оплату труда в целях налогообложения
   • Как учитывать налог на доходы физических лиц
   • Материальная помощь
   • Премии
   • Отпуска
   • Пособия по временной нетрудоспособности
4. 6.7.4. Расходы на страхование
   • Расходы на обязательное страхование
     1. Взносы на обязательное пенсионное страхование
     2. Пенсионные взносы в виде фиксированного платежа
     3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
     4. Страхование автогражданской ответственности
     5. Страхование гражданской ответственности аудиторов и оценщиков
   • Расходы на добровольное страхование
5. Расходы на командировки
6. Расходы на рекламу
   • Ненормируемые расходы
   • Нормируемые расходы
   • Спорные расходы
7. Отдельные расходы, учитываемые при расчете единого налога
   • Выплата посреднических вознаграждений
   • Гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт
   • Расходы на подтверждение соответствия продукции, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
   • Расходы по проведению обязательной оценки в целях контроля над правильностью уплаты налогов
   • Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
   • Расходы на оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
   • Затраты, связанные с получением лицензии
   • Судебные и арбитражные расходы
   • Платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности
   • Расходы на подготовку и переподготовку кадров
   • Отрицательные курсовые разницы
8. Расходы, не учитываемые при упрощенной системе налогообложения

Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения

1. Если объектом налогообложения являются доходы
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Изменения в УСН с 2009 года

1. Порядок признания расходов
   • Расходы на страхование ответственности
   • Расходы на командировки
   • Расходы на покупку сырья и материалов
2. Порядок признания убытков
3. Налоговая декларация
4. Переход на упрощенную систему налогообложения и возврат с нее
5. Упрощенная система на основе патента
   • Условия работы на "упрощенке" по патенту
   • Кто вправе работать по "упрощенке" на основе патента
   • По каким видам деятельности возможно применения "упрощенки" на основе патента
   • Как получить патент
     • Определение потенциально возможного дохода предпринимателя
   • Лишение права на продолжение работы по патенту

скачать учебное пособие: Налоги и налогообложение в Российской Федерации - Филина Ф.Н. (2.4 Мбайт)