Опасные схемы минимизации налогов - Феоктистов И.А.

Описание: Если вкратце, то необоснованной налоговая выгода считается, когда она получена от операции, целью которой была исключительно минимизация налоговых платежей в бюджет. Такие операции в Постановлении №53 судьи называют лишенными целей делового характера. Другими словами, по мнению судей, всякая сделка должна иметь какую-либо дополнительную цель (например, получение дохода), кроме снижения налогового бремени. Договор же заключенный лишь для того, чтобы, скажем, уменьшить размер налоговых платежей по НДС, ведет к получению необоснованной налоговой выгоды. А значит, судьи должны признать его недействительным, а необоснованно сэкономленную сумму налога нужно взыскать в бюджет. А кроме того, потребовать заплатить штраф и пени.

Признаки необоснованной налоговой выгоды приведены также в Постановлении №53. Надо сказать, что ничего принципиально нового судьи не придумали. И раньше, доказывая недобросовестность налогоплательщика, чиновники указывали, что подозрительными выглядят сделки между взаимозависимыми лицами, которые носят разовый характер, или когда используются посредники и т.п.
Конечно, сами по себе указанные признаки еще не говорят о том, что сделка была совершена исключительно для минимизации налогов. Однако их совокупность может стать поводом обвинить предприятие в занижении налоговых платежей. Правда, в Постановлении как-то размыто, что же понимать под этой совокупностью, сколько улик говорит о том, что в действиях фирмы есть необоснованная выгода.
Вообще судьи провозглашают презумпцию невиновности в отношении всех налогоплательщиков. Однако компании или предпринимателю придется убедить суд в том, что это действительно так. И хотя бремя доказывания возлагается на инспекторов, на практике редко удается остаться безучастными в судебном процессе.
Необоснованная выгода возникает, по мнению судей, когда компания или предприниматель действовали без «должной осмотрительности и осторожности». Что это означает, не совсем понятно. Однако проще взыскать деньги с компании, которая «неосмотрительно» заключила договор с фирмой - нарушителем налогового законодательства. Для этого налоговикам даже не придется искать какие-то иные признаки необоснованной налоговой выгоды.
Другой вопрос - когда налогоплательщик в силу своей взаимозависимости с контрагентом знал о том, что тот нарушает налоговое законодательство. Тогда необоснованная налоговая выгода будет обнаружена даже при отсутствии других улик.

---

Что такое необоснованная налоговая выгода и каковы ее последствия

Признаки необоснованной налоговой выгоды

• Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции
• Взаимозависимость участников сделок
  • Какие лица считаются взаимозависимыми
  • Можно ли признать необоснованную налоговую выгоду, если лица взаимозависимы
• Неритмичный характер хозяйственных операций
• Нарушение налогового законодательства в прошлом
• Разовый характер операции
• Осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика
• Осуществление расчетов с использованием одного банка
• Осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций
• Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций

2.6. Переквалификация сделок
2.7. Контрагенты
2.8. Преимущества и недостатки подхода судей

• Каковы преимущества
• В чем недостатки

Признаки недобросовестного налогоплательщика

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок

• Оценка налоговой нагрузки
• Уровень рентабельности
• Сравнение по зарплате

4.6. Критерии деятельности

• Отношения с посредниками
  • Польза от транзитных звеньев
  • Оценка реальности операций
  • Иные подозрения
• Неоднократная смена инспекции
• Критерий для спецрежимов
  • Вводимые лимиты
  • Опасности приближения

4.7. Критерии отчетности

• Отражение убытков
• Значительность вычетов
• Оценка по темпам роста
• Критерий для предпринимателей
• Отсутствие пояснений
• Вне критериев

Литература

---

скачать книгу: Опасные схемы минимизации налогов - Феоктистов И.А. (2.1 Мбайт)

---