Навигация по сайту

Бухгалтерия ИП №9 (сентябрь 2020)

Скачать бесплатно журнал Бухгалтерия ИП №9 (сентябрь 2020)

Год выпуска: сентябрь 2020

Автор: Бухгалтерия ИП

Жанр: Бухгалтерия

Издательство:

Формат: PDF

Количество страниц: 48

Качество: OCR

Стало ясно, сколько взносов заплатит ИП за 2020 год

Предприниматели из пострадавших от коронавируса отраслей получили скидку по пенсионным взносам за себя только в отношении фиксированной части. Все остальные страховые взносы за 2020 год нужно платить как обычно.

Напомним, что ИП, ведущие деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса, платят в 2020 году фиксированные взносы с учетом вычета в размере МРОТ, то есть 20 318 руб. (32 448 - 12 130). «Коронавирусная» скидка распространяется только на фиксированную часть пенсионных взносов. Медицинские взносы и пенсионные взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 тыс. руб. не изменились.
Следовательно, пострадавшие ИП, чей доход за 2020 год превысит 300 тыс. руб., должны будут заплатить:

фиксированные взносы: пенсионные — 20 318 руб., медицинские — 8426 руб.
дополнительный взнос — 1 процент с доходов, превышающих 300 000 руб. за год.

При этом общая сумма пенсионных взносов в 2020 году, как и раньше, не должна превышать восьмикратного размера фиксированных взносов. Но, несмотря на то что предприниматели из пострадавших отраслей платят пенсионные взносы меньше на 12 130 руб., максимальную сумму взносов инспекторы посчитают из старой величины — 32 448 руб. Дело в том, что максимум определяют из размера фиксированных взносов в абзаце 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК. А в этой норме указан размер — 32 448 руб. В итоге пострадавшие ИП с доходом свыше 25,9 млн руб. в год не смогут рассчитывать на выгоду от скидки в виде МРОТ, поскольку заплатят в бюджет ту же сумму, какую заплатили бы, если бы не попали в список пострадавших.
ПРИМЕР. Как посчитать взносы ИП в 2020 году. ИП применяет УСН с доходов и ведет деятельность в пострадавшей от коронавируса отрасли. Он получит за 2020 год доход в сумме 30 000 000 руб. Взносы по тарифу 1% с доходов сверх 300 000 руб. равны 297 000 руб. [(30 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1%]. Это выше восьмикратного размера взносов в фиксированном размере 259 584 руб. (32 448 руб. х 8). Поэтому ИП заплатит за 2020 год:

фиксированные пенсионные взносы — 20 318 руб.; — фиксированные медицинские взносы — 8426 руб.;
взносы по тарифу 1% — 239 266 руб. (259 584 - 20 318).

Если бы ИП не вел деятельность в пострадавшей отрасли, то он заплатил бы ту же сумму, только бы она иначе распределялась между видами взносов:

фиксированные пенсионные взносы — 32 448 руб.;
фиксированные медицинские взносы — 8426 руб.;
взносы по тарифу 1% — 227 136 руб. (259 584 - 32 448).

Таким образом, несмотря на скидку 12 130 руб., общая сумма взносов предпринимателя не изменится, поскольку при доходе 30 млн руб. в год предприниматель заплатит больше пенсионных взносов по тарифу 1%.

ИП-работодатель вышла замуж: что делать с кадровой первичкой

Роструд разъяснил, должна ли ИП менять трудовые договоры с работниками и вносить записи в трудовые книжки, если вышла замуж и поменяла фамилию.
Согласно ТК, в трудовом договоре указываются Ф. И. О. работника и наименование работодателя (Ф. И. О. работодателя-физлица), заключивших трудовой договор. При изменении имени работодателя стороны вправе заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. Вправе, но не обязаны. В любом случае, если ИП-работодатель сменил фамилию, а допсоглашение к трудовому договору не оформил, это не означает, что трудовые отношения прекращаются.
А вот в трудовую книжку запись нужно сделать обязательно. Сведения об изменении фамилии ИП-работодателя вносятся в трудовую книжку в том же порядке, что и при изменении наименования организации. То есть отдельной строкой в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки нужно сделать запись о смене наименования работодателя с указанием даты изменения, а в графе 4 указать основание переименования — приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дату и номер.

Как считать декретниц при расчете лимита численности на патенте

Если у ИП на патенте есть сотрудники в декрете, то их нужно исключить при определении лимита численности в 15 человек. К такому выводу пришел Минфин.
По правилам, если средняя численность работников ИП за налоговый период превысила 15 человек, предприниматель теряет право на патентную систему. Численность работников определяется в порядке, установленном Росстатом. На основании указаний ведомства в среднесписочную численность не включаются женщины в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком (Указания, утв. приказ Росстата от 27.11.2019 № 711). Исключение составляют случаи, когда такие сотрудницы продолжают работать неполные день или неделю или на дому с сохранением права на пособие.

Работник не сможет вернуться к бумажной книжке

Работник, который перешел на электронные сведения о трудовой деятельности и получил бумажную трудовую книжку на руки, не сможет потребовать у нового работодателя вести книжку на бумаге. Это разъяснил Минтруд.
Если работник подал заявление о продолжении ведения трудовой книжки на бумаге, то он может передумать и подать новое заявление о переходе на электронный формат (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ). А вот те, кто уже отказался от бумажной трудовой и перешел на электронные трудовые, возобновить ведение книжки на бумаге не смогут. Такой возможности Закон № 439-ФЗ не предусматривает.
Предыдущий работодатель уже передал в ПФР информацию о том, что работник отказался от бумажной книжки. Соответственно, эти сведения содержатся на индивидуальном лицевом счете застрахованного. Кроме того, и в саму трудовую книжку предыдущий работодатель внес запись. Следовательно, даже перейдя к новому работодателю, сотрудник не сможет вернуться к бумажной трудовой книжке.

Зарплата за счет субсидии облагается НДФЛ и взносами

Вне зависимости от того, из каких денег работодатель выплатил зарплату своим работникам — за счет личных средств или за счет субсидии, в любом случае это доход, который облагается НДФЛ и взносами. Такой вывод сделала ФНС.
Напомним, что не позднее 2 июля субъекты МСП из пострадавших от коронавируса отраслей могли подать заявление на субсидии на зарплату (постановления Правительства от 24.04.2020 № 576, от 12.05.2020 № 658 и от 20.06.2020 № 894). Налоговики перечисляли субсидии бизнесменам в мае — июле, и эти деньги работодатели могли тратить на любые цели, в том числе на зарплату сотрудников. В итоге у многих возник вопрос, нужно ли удержать НДФЛ у работников, которые получили зарплату за счет субсидии.
ФНС разъяснила, что порядок расчета НДФЛ и взносов с зарплаты не меняется от того, за счет каких средств вы выдали деньги — за счет субсидии из бюджета или собственных денег предпринимателя. Вся начисленная зарплата — это доход работника, поэтому она облагается НДФЛ и страховыми взносами. Так что НДФЛ вы должны были удержать и перечислить в обычном порядке.
Что касается взносов, то для субъектов МСП из пострадавших отраслей взносы за апрель — июнь с зарплаты работников вы считали по нулевым тарифам.

ПФР будет иначе взыскивать штрафы

Взыскание в суде. С 31 июля действует минимум, при котором ПФР вправе пойти в суд за взысканием штрафа со страхователей. Речь идет о штрафах за несвоевременное представление сведений в ПФР, а также представление неполных или недостоверных сведений.
Теперь ПФР вправе обращаться в суд только в случае, когда общая сумма штрафов, подлежащих взысканию, превышает 3 тыс. руб. При этом, если за три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма штрафов так и не достигла 3 тыс. руб., ПФР вправе обратиться в суд за взысканием в течение шести месяцев со дня истечения этого трехлетнего срока. Такие поправки внесли в закон о персонифицированном учете.
Штраф за СЗВ-М. Если сведений по отдельным работникам в исходном отчете СЗВ-М не было, а страхователь представил дополняющие сведения после срока сдачи отчета, то за каждого «забытого» человека фонд оштрафует на 500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Об этом сказано в новой Инструкции, утв. приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н. Прежняя инструкция утратила силу (утв. приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н).
Напомним, что в прежней инструкции было сказано: если страхователь сам исправил ошибку в сведениях до того, как ее обнаружил Пенсионный фонд, то штрафы не применяются. При этом в инструкции не уточнялось, может ли фонд оштрафовать, если работник не был включен в исходный отчет СЗВ-М, а дополняющую форму по нему страхователь отправил с опозданием.
В ПФР всегда считали, если сведений по отдельным работникам в исходном СЗВ-М не было, то представление дополняющей формы за пределами срока является основанием для штрафа за неполные сведения в исходном отчете (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602).
Единой судебной практики не было. Одни судьи считали, что, если страхователь дополнил сведения, он, по сути, исправил свои ошибки. Если он это сделал до того, как ошибку нашел фонд, то нет оснований для штрафа (постановления арбитражных судов Центрального округа от 09.04.2020 № А54-8136/2019 и Восточно-Сибирского округа от 05.10.2017 № А78-1989/2017). Другие судьи разделяли позицию ПФР (постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.10.2017 № Ф03-3942/2017 и от 25.12.2017 № Ф03-5001/2017).
В пункте 40 новой Инструкции № 211н сказано, что если страхователь представил сведения в дополнение к ранее сданным после срока сдачи отчета, то это основание для штрафа. Это значит, если страхователь сдаст дополняющую форму СЗВ-М по «забытым» работникам за пределами отчетных сроков, штрафа избежать уже не получится.

Отсрочка не действует на НДФЛ

Предприниматель не вправе получить отсрочку в отношении «агентского» НДФЛ.
Напомним, что ИП, которые включены в реестр МСП и у которых основной код ОКВЭД попал в список пострадавших на 10.03.2020, вправе получить отсрочку по налогам и взносам (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). При этом отсрочка предоставляется с учетом «коронавирусных» особенностей.
Базовые правила предоставления отсрочек не распространяются на налоговых агентов. Соответственно, отсрочку по «агентским» налогам оформить нельзя. Следовательно, НДФЛ с зарплаты работников нужно платить в общие сроки, то есть не позднее дня, следующего за выплатой денег.

Кому можно не выдавать СТД-Р

Работодатель не обязан выдавать сведения о трудовой деятельности (СТД-Р) работнику, который пока оставил бумажную трудовую книжку.
Напомним, что по правилам ТК, если работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении сведений о его трудовой деятельности, то компания обязана выдать эти сведения по форме СТД-Р. Срок — не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления (ст. 66.1 ТК). У многих работодателей возникал вопрос, надо выдавать сведения всем работникам или только тем, кто перешел на электронные трудовые книжки.
Минтруд разъяснил, что обязанность распространяется лишь на случаи, когда попросивший СТД-Р работник отказался от бумажной трудовой книжки в пользу электронной. Если же сотрудник предпочел сохранить бумажную трудовую книжку, предоставлять по его заявлению сведения о трудовой деятельности работодатель не обязан.
Впрочем, такой работник может получить сведения о своей трудовой деятельности по форме СТД-ПФР в МФЦ, в ПФР или через портал госуслуг.

Содержание номера