Теория налогообложения - Майбуров И.А. - Продвинутый курс

Описание: Следует признать, что в последнее десятилетие немало издается книг налоговой направленности, и это, безусловно, хорошо. Однако, к сожалению, полки книжных магазинов продолжают заполняться учебной и учебно-методической литературой, на обложках которой в различных вариациях мы видим лишь одно и то же название — «Налоги и налогообложение». Все эти учебники, конечно же, написаны не «под копирку» — они объективно различные, поскольку написаны разными авторами, имеют отличающуюся структуру, объем, стиль, манеру и глубину подачи учебного материала. Но большинство из них объединяет один общий системный недостаток — они воспроизводят исключительно прикладное знание, в основной своей массе дублирующее текст Налогового кодекса. Сколько-нибудь значимого теоретического обоснования налогообложения как сложнейшего социально-экономического явления и анализа соответствующих фундаментальных разработок в таких книгах не встретишь. Основная задача подобных учебников — упрощение и «облегчение» массового восприятия основного налогового документа страны. Получается, что ориентированы они как минимум на механическое запоминание студентом совокупности применяющихся в стране налогов, как максимум — на заучивание обязательных элементов этих налогов. В итоге не будет преувеличением утверждать, что готовится новая формация молодых экономистов, не обладающих системными фундаментальными знаниями и навыками критического мышления в принципиально важной сфере нашей жизни — налогообложении.
Теоретический «вакуум» в сфере налогов и налогообложения призваны заполнить специализированные книги теоретической направленности. Но, к великому сожалению, книжного многообразия в этой сфере как не было, так и нет. За весь двадцатилетний период формирования новой налоговой системы по теории налогообложения было выпущено книг, перечесть которые можно, пожалуй, по пальцам одной, максимум — двух рук. Да и в целом следует признать, что теория налогообложения на сегодняшний день не заняла еще достойного места среди учебных дисциплин специальностей экономического профиля. Под названием «Теория и история налогообложения» эта дисциплина присутствует лишь в учебном плане специальности «Налоги и налогообложение».
Подобное положение дел нельзя признать удовлетворительным. Теория налогообложения должна стать обязательной дисциплиной в учебных планах подготовки экономистов не только в специалитете, но и бакалавриате, а также в магистратуре. Мы уверены, что только через массовое распространение знания теории налогообложения возможно решить задачу кардинального повышения налоговой культуры населения, привить толерантное отношение к налогам и сформировать у молодого поколения ответственную гражданскую позицию к публичной власти. Кроме того, теоретические знания должны стать основой любой практической деятельности по совершенствованию и реформированию налоговой системы, они должны придать этой деятельности логическую последовательность «от теории к практике», а не наоборот.
Для этого нужны новые исследования и новые книги, в первую очередь фундаментального характера. Такие книги должны ориентировать на развитие самостоятельных исследовательских навыков, они должны заставлять думать, анализировать, критически оценивать разные положения, вырабатывать собственное мнение.
Исходя из этой принципиальной установки была сформулирована и цель настоящего учебника — дать системное, углубленное и развернутое представление о различных аспектах теории налогообложения с учетом последних отечественных и зарубежных теоретических разработок в этой сфере, сформировать облик и содержательную часть новой магистерской дисциплины.
Принципиальное отличие предлагаемого вашему вниманию учебника состоит в том, что раскрываемые теоретические положения, выводы и закономерности не являются производными от существующей в стране издания книги налоговой системы, как это чаще всего бывает, когда теорию подгоняют под получаемые практические результаты. Все теоретические постулаты авторы старались сформулировать исходя из лучших мировых наработок и мирового опыта их апробации, сделать их более универсальными и практичными для использования.
По широте рассматриваемых теоретических положений и глубине их анализа данный учебник, без сомнения, является пионерным. По своему стилю и характеру он продолжает начатую авторами в 2010 г. серию книг углубленного налогового характера, каждая из которых призвана содействовать методическому наполнению магистерских программ налогового профиля. Ранее уже увидели свет:

1. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. (Серия «Magister»).
2. Налоговые реформы. Теория и практика: Монография для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова и Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. (Серия «Magister»).

Следует отметить, что методическая поддержка изучаемого материала, как и в указанных выше работах, не содержит традиционного перечня вопросов в конце и списка рекомендуемой литературы. Новое методическое сопровождение не предусматривает готовых рецептов по литературным источникам для углубленного изучения проблемы - магистрант сам должен уметь осуществлять поиск требуемой литературы, но зато включает в себя два оригинальных типа заданий. Первый тип задания ориентирует на проведение семинарских занятий с указанием их тематики. Второй тип задания (их большинство) ориентирует на индивидуальную работу с научным руководителем. Задания, сформулированные от лица условного научного руководителя, не имеют известных алгоритмов реализации, они чаще всего сложны и трудоемки. Эти задания нацеливают магистрантов на реализацию конкретных исследовательских проектов, результаты которых должны явиться в виде защищаемых положений магистерских диссертаций. При этом все их надо воспринимать, конечно же, не буквально, они призваны быть скорее неким образцом, чтобы конкретный руководитель генерировал собственные задания.
А теперь несколько слов о структуре книги. Учебник «Теория налогообложения» содержит три раздела, включающих десять глав.
Первый раздел посвящен ретроспективному анализу эволюции теории налогообложения. В первой главе детально рассмотрены три периода эволюции налогов, представлен оригинальный анализ особенностей формирования налоговых систем на постсоциалистическом пространстве. Во второй главе подробно освещена эволюция теоретических воззрений на природу и экономическую сущность налогов. Подробно освещены общие налоговые теории, рассмотрены крайние позиции восприятия налогов как неизбежного «зла» и «добра».
Второй раздел полностью посвящен общим теоретическим положениям, формирующим современный методологический фундамент налогообложения. В третьей главе раскрываются признаки и классификации налогов, в том числе известные международные классификации, детально рассматривается значение налоговых льгот, обосновывается разграничение различных обязательных платежей. В четвертой главе рассматриваются функции и принципы налогообложения, особый акцент при этом делается на более глубоком понимании принципов справедливости и эффективности. В пятой главе дается углубленное понимание налоговой системы, анализируются ее структурные элементы, подробно рассматриваются различные аспекты теории оптимального налогообложения. В шестой главе изучаются проблемы качественного анализа налоговой нагрузки, направлений переложений различных групп налогов и факторов уклонения от налогов.
Третий раздел посвящен теоретическому анализу особенностей построения основных налогов, широко используемых мировой практикой. В седьмой главе исследуются концептуальные основания взимания, распространения и конструктивные особенности налогов на доходы физических лиц и прибыль юридических лиц. В восьмой главе приводится теоретическое обоснование налогов на потребление, анализируется сущность, формы и методы расчета НДС, акцизов и таможенных пошлин. В девятой главе раскрываются экономическая сущность и теоретические основы взимания платежей за использование природных ресурсов и экологических налогов. В десятой главе изучаются концептуальные основы, виды и формы имущественного налогообложения и специальных налоговых режимов.
Завершая предисловие, хотим выразить благодарность уважаемым рецензентам, известнейшим специалистам по налоговой проблематике — академику РАН, д-ру экон. наук, проф. Александру Ивановичу Татаркину и академику НАН Украины, д-ру экон. наук, проф. Амоше Александру Ивановичу, а также издательству «ЮНИТИ-ДАНА» за поддержку данного проекта.

---

Содержание учебника
«Теория налогообложения»

Ретроспективный анализ эволюции теории налогообложения

1. Налогообложение в исторической ретроспективе
   • Три периода эволюции налогов
   • Специфика формирования налоговых систем на постсоциалистическом пространстве
2. Эволюция теоретических воззрений на природу и экономическую сущность налогов
   • Общие налоговые теории как учения о сущности налогов
   • Обоснование регулирующих возможностей налогов в современных экономических теориях
   • Восприятие экономической сущности налогов как неизбежного зла
   • Позитивное восприятие экономических возможностей налогов

Методологический фундамент налогообложения

1. Признаки и классификации налогов
   • Генезис категории «налог» в финансовой науке
   • Виды обязательных платежей и проблема их разграничения
   • Структура (элементы) налога
   • Налоговые льготы как факультативный элемент
   • Теоретическое обоснование деления налогов на прямые и косвенные
   • Классификации налогов
   • Международные системы классификации налогов
2. Функции налогов и принципы налогообложения
   • Проблема единства или множественности функций налогов
   • Фискальная функция налогов
   • Регулирующая функция налогов
   • Эволюция принципов налогообложения
   • Современные принципы налогообложения
   • Реализация справедливости в налогообложении с позиций выгоды
   • Реализация справедливости в налогообложении с позиций платежеспособности
   • Экономическая эффективность налогообложения
   • Фискальная эффективность налогообложения
3. Налоговая система и оптимальное налогообложение
   • Теоретические характеристики налоговой системы
   • Анализ элементов налоговой системы
   • Теоретическое обоснование принципа налогового федерализма
   • Концептуальные основы теории оптимального налогообложения
   • Оптимальное налогообложение доходов
   • Оптимальное налогообложение капитала
   • Оптимальное налогообложение товаров
   • Теория «второго по оптимальности»
   • Институциональные условия и возможности применения правил оптимального налогообложения
4. Налоговая нагрузка, уклонение от налогов и их переложение
   • Теория налогового предела и общий уровень налогообложения экономики
   • Теоретические основы качественного анализа налоговой нагрузки
   • Теории переложения налогов
   • Направления переложения различных групп налогов
   • Экономическая теория о проблеме уклонения от налогов
   • Факторы уклонения от налогов
   • Избежание налогов и уклонение от налогов

Теоретические особенности построения основных налогов

1. Налоги на доходы физических лиц и прибыль юридических лиц
   • Причины распространения налогов на доходы и прибыль
   • Концепции дохода и прибыли как объектов налогообложения
   • Общие основы определения налоговых баз по доходам и прибыли
   • Выбор конструктивных особенностей налога на доходы
   • Теоретическое обоснование пропорциональных и прогрессивных ставок налога на доходы
   • Проблемные вопросы определения конструктивных особенностей налога на прибыль
2. Налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины
   • Причины распространения налогов на потребление
   • Экономическая сущность НДС, формы и методы расчета
   • Выбор конструктивных особенностей НДС
   • Сравнительный анализ налогов на добавленную стоимость, с продаж и с оборота
   • Проблемные вопросы определения основных элементов акцизов
   • Теоретическое обоснование видов таможенной пошлины
   • Выбор основных элементов таможенной пошлины
3. Платежи за использование природных ресурсов и экологические налоги
   • Рентная сущность платежей за использование природных ресурсов
   • Виды налоговых платежей за использование природных ресурсов
   • Теоретические основы экологического налогообложения
   • Виды экологических налогов
4. Имущественное налогообложение и специальные (альтернативные) налоговые режимы
   • Концептуальные основы имущественного налогообложения
   • Характеристика основных элементов налога на недвижимость
   • Принципиальные основания использования и виды специальных налогов
   • Характеристика единых налогов, уплачиваемых при использовании специальных налоговых режимов

---

скачать учебник: Теория налогообложения - Майбуров И.А.

---