Финансовое право - Запольский С. В. - Учебник

Год выпуска: 2011

Автор: С. В. Запольский

Жанр: Финансы

Формат: PDF

Качество: OCR

Количество страниц: 792

Описание: В учебнике широко освещены теоретические основы финансового права России в условиях рыночной экономики, сформулированы определения важнейших понятий и категорий финансового права, дана характеристика процессов, происходящих в отечественной правовой системе.

Учебник не только рассчитан на использование в процессе подготовки и переподготовки кадров, но и способен оказать реальную помощь в самообразовании специалистов, пришедших на финансовую работу из других областей и сфер деятельности.
Учебник подготовлен при информационной поддержке СПС «Консультант Плюс».

Предлагаемая читателю книга «Финансовое право» является дополненным и уточненным изданием учебника «Финансовое право», увидевшего свет в 2006 г. Авторский коллектив при переработке текста учебника исходил из следующих задач:

• учесть все изменения в законодательстве и практике его применения, возникшие за время, прошедшее после выхода первого издания учебника;
• максимально юридизировать материал, освобождаясь от описательности в пользу правового анализа финансовых отношений;
• содействовать возникновению у читателя эффекта комплексности финансового механизма страны и его правового регулирования;
• продолжить и углубить тенденцию изложения финансовоправовой информации в проблемном ключе, привлечь внимание читателя к нерешенным вопросам правоприменения и пробелам в законодательстве;
• проиллюстрировать тенденции реформирования финансовоправовой доктрины, сложившейся под влиянием принципов плановой экономики и директивного управления ею.

Внимательный читатель заметит авторский подход к структуре учебника, в том числе минимализацию количества подразделений. В отличие от экономической классификации элементов финансовой системы правовой подход, по мнению авторского коллектива, должен обеспечивать равенство институтов финансового права, а не градуировать их по степени значимости. Поэтому особенная часть сформирована в учебнике без разделения на подотрасли, как это принято в специальных научных работах.
Авторский коллектив исходил также из того, что учебник, выпускаемый Российской академией правосудия, должен не только содействовать повышению общей финансово-правовой грамотности, но и быть полезным в деле подготовки кадров для судебной системы и повышения квалификации судей. Поэтому правоприменительным и юрисдикционным аспектам финансового регулирования было уделено повышенное внимание. Из этих же соображений исходили авторы отдельных глав и параграфов, не приводя сведений, относящихся к финансовой и банковской технике и к профессиональной финансовой информации.
Вместе с тем в тексте учебника предпринята попытка обеспечить гносеологическую преемственность между финансовым правом и другими отраслями правоведения, подчеркнута неразрывная связь между сопредельными правовыми институтами, входящими в систему смежных отраслей: конституционного, административного, гражданского права. Как финансовое обеспечение лежит в основе любого публично-правового либо частноправового мероприятия, так и финансово-правовые институты в механизме реального правового регулирования занимают свое достойное место.
За последние годы значительно оживйлась научно-исследовательская работа в области финансового права, издан ряд учебников и иных изданий в этом секторе правоведения. Не будет преувеличением сказать, что за короткое время возникла постсоветская школа финансового права, свободная от наперед заданных решений и результатов научных исследований. На этом фоне отчетливо заметным стало методологическое отставание науки, а следовательно, и преподавание финансового права, связанное с несовершенством доктрины финансового права.
Как известно, первый советский учебник финансового права был опубликован в 1940 г. С тех пор роль финансового права практически не менялась: «Оно способствует осуществлению государством стоящих перед ним задач в области укрепления советской власти, укрепления обороноспособности, развития производительных сил страны и культурного строительства». Этот тезис предшествовал изложению изменяющейся финансово-правовой материи и неизменно предполагал прикладную, служебную роль этой отрасли права, в некотором смысле давал повод считать, что генетически финансовое право вовсе не обособившаяся часть правовой системы и не результат специализации норм права, как это было с другими отраслями права, но, скорее, материализованная, инструментированная государственная власть, решающая свои собственные задачи. Далеко не случайно в семье национальных правовых систем, входящих в континентальное право, аналогичная научная и образовательная дисциплина именуется не правом, а публичными финансами.
Доктрина финансового права, разработанная в трудах многих известных юристов, отражающая воззрения на функции и роль финансово-правового регулирования в условиях планового социалистического хозяйства, демонстрирует в последнее время, с переходом на рыночные производственные отношения, несоответствие реальным потребностям.
Оставляя в стороне экономические характеристики, отметим главное направление конфликта: для планового социалистического производства финансовое право обеспечивает господство долженствования, т.е. особого режима правового регулирования, когда права и обязанности усредняются, взаимно меняются местами и играют роль лишь некоего правового фона, на котором приоритетом обладает порядок, исполнение последовательных функций и действий во имя служения главной, наперед заданной цели.
Рыночное инвариантное хозяйствование, построенное во многом на диспозитивном регулировании, возвращает субъекту права, в том числе субъекту права финансового, всю полноту прав, обязанностей, механизм реализации права, ответственность, представляет многие юридические альтернативы, недоступные прежде.
В финансово-правовой литературе как прежде, так и сейчас финансово-правовые отношения рассматриваются как объективно существующие. Данная точка зрения при внимательном анализе нуллифицирует все возможные попытки совершенствования финансового механизма, обрекая нас в будущем ограничиться лишь техникоюридическими усовершенствованиями.
Финансовых отношений, в отличие от брачно-семейных, трудовых, политических, не говоря уже об отношениях гражданского оборота, в природе человеческого общежития не существует. Этот тезис необходим для демонстрации генетической линии становления того или иного финансового института как результата созидательной, первородной деятельности публичной власти. Именно государство, вызванное к жизни необходимостью концентрации части общественного продукта, осуществляет эту свою задачу путем формирования, подчас насильственными методами, нового класса экономических отношений — финансовых отношений.
С определенного момента (в зависимости от правовой зрелости общества) примитивные финансовые отношения превращаются в правоотношения, возникает финансовое право. Как из податей возникают налоги, из княжеской казны — государственный бюджет, из ростовщичества — банковская система, так и из примитивных финансов создаются финансы правовые, построенные на развитом юридическом механизме, почерпнутом или заимствованным из инструментария других отраслей права. Отсюда, очевидно, тяга финансового права к рецепции понятий, категорий, юридических механизмов, прежде всего из гражданского права.
Критически оценивая понятие финансовой деятельности государства в том безбрежном понимании, которое ему придавалось в советской правовой литературе, следует признать, что как таковая финансовая деятельность государства все же имеет свой собственный предмет. Таким предметом является формирование оригинальных, созданных «с листа» финансовых институтов (как, например, публичный долг) или же приспособление ранее известных институтов (страхование, банковское кредитование) для целей публичных финансов. Понимая под результатом финансовой деятельности государства те или иные юридические механизмы и органы, их эксплуатирующие, мы должны признать, что эта деятельность дает результат посредством нормотворчества и организаторских мероприятий, а не путем административного распорядительства.
Ни налогообложение, ни таможенное регулирование, ни бюджетный процесс, ни валютный контроль, ни банковское дело сами по себе финансовой деятельностью государства не являются. Утверждать иное — значит стоять на этатических позициях, считать, что в конкретных финансовых правоотношениях субъекту права противостоит само государство. Подобная констатация рано или поздно приводит к выводу о том, что финансовое право является юридическим средством умаления прав юридического или физического лица в имущественной сфере, своего рода воровской отмычкой, которая по определению правом быть не может.
Для советских ученых — специалистов финансового права была характерна идеализация, скорее, даже абсолютизация, роли государства в финансовых отношениях; роль же другой стороны низводилась до следования указаниям властей и покорного их исполнения. Согласимся и с тем, что для такой постановки вопроса были весомые основания...
С изменением социально-политической обстановки становится все более и более ясно, что в финансовых отношениях юридическому или физическому лицу противопоставлено не государство как таковое, но государственные органы с их конкретной компетенцией или же коммерческие структуры (банки, страховые компании), пользующиеся делегированными государством полномочиями. Что же касается самих финансовых отношений, то качество властвования далеко не всегда присутствует в поведении субъекта, представляющего сторону государства, как далеко не всегда другая сторона выступает носителем обязанности.
В финансовых отношениях все более значимое место начинает занимать правовая конструкция обязательства. Не только взимание налогов, но и бюджетное финансирование, создание и возврат публичного долга, не говоря уже о кредитных и расчетных отношениях, страховании, расходовании внебюджетных фондов, осуществляются в правовом режиме обязательства. На повестке дня — официальное признание существования обязательств как основного способа регулирования финансовых отношений.
Этот тезис, вызывающий идиосинкразию у специалистов гражданского права и стойкое неприятие у некоторых специалистов финансового права, в сущности, признание восстановления на некоторое время потерянной истинной природы финансовых отношений, а именно отношений, юридически опосредствующих отчуждение имущества (в денежной форме) одного субъекта и присвоение этого имущества другим субъектом. Если такие отношения не будут отношениями обязательственными, тогда они перестанут быть правовыми отношениями вообще. История нашего общества знает многие примеры насильственного изъятия имущества в одностороннем порядке — все они правом не регулировались.
Следует отказаться от монополии цивилистики на использование правовых ценностей, относящихся к регулированию имущественных отношений; обязательство — одна из таких ценностей, связывающая носителя права и носителя обязанности в едином предоставительно-обязывающем правоотношении. В тех случаях, когда носитель государственного интереса обладает правом, обязанность другого (юридического или физического лица) предопределена именно этим правом, а не непосредственной властью государства; когда же юридическое или физическое лицо наделено правом, сторона государства выступает именно носителем обязанности, корреспондированной этому праву, а не соблюдает то или иное финансовое узаконение.
Современное финансовое право, пусть пока только доктринально, находится в процессе «переполюсовки»: стоявшие на защите прав государства, обеспечивавшие приоритет публичных целей перед целями и интересами частными, институты финансового права все более и более ориентируются все тем же государством на защиту прав и интересов юридического или физического лица. Явление, замеченное в других отраслях права, — стремление к защите интересов слабой стороны в ее отношениях с сильной стороной имеет огромные перспективы в сфере регулирования именно финансовых отношений — не столько потому, что роль сильной стороны публичной власти более не требуется, сколько вследствие отказа государства от прямого властвования и его заинтересованности в развитии экономической самодеятельности и экономического самоуправления, что невозможно без обеспечения юридической автономии участников хозяйственного оборота от государства.
Эта тенденция позволяет по-другому взглянуть на отдельные институты финансового права в их системе. В области налогового права заметна тенденция к использованию налогов в качестве средства защиты имущественных интересов налогоплательщика от давления финансовых органов, направленного на увеличение доходов бюджета; при этом обеспечивается свободное распоряжение доходами и прибылями за пределами сумм, причитающихся к перечислению в бюджет. В последние годы существенно повышены гарантии прав налогоплательщиков от незаконно вводимых сборов, завышения налогов, налогового администрирования, подчас перерастающего в «налоговый терроризм».
Бюджетное право помимо существенного уточнения полномочий участников бюджетного процесса обогатилось признанием отношений по финансированию из бюджета обязательствами, складывающимися между государством-должником и получателем бюджетных ассигнований — кредитором; получили необходимую юридическую определенность межбюджетные отношения и ответственность за нецелевое использование средств бюджета. Получает развитие судебная защита финансовых интересов Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципалитетов в бюджетной сфере.
Значительный прогресс наблюдается в области правового регулирования государственного (публичного) долга, прежде всего в том, что правовые отношения, опосредствующие публичный долг, приобретают самостоятельное законодательное регулирование, не сводимое к бюджетному праву. Большая группа разновидностей финансовых обязательств, должником по которым выступает публичная власть, приобрела за последние годы существенную правовую определенность, позволяющую считать государственный (публичный) долг отдельной подотраслью финансового права.
Правовым феноменом последнего десятилетия стало стремительное формирование отдельной подотрасли — эмиссионного права. Кредитно-расчетное обслуживание народного хозяйства, будучи традиционно предметом гражданско-правового регулирования, в совокупности с валютным контролем, мерами поддержания кассовой дисциплины, средствами противодействия легализации противоправных доходов, регулированием деятельности коммерческих банков постепенно выстраиваются в единый механизм эмиссии денежной массы (как наличной, так и безналичной) и регулирования денежного оборота в стране.
В теории пока должным образом не оценена цементирующая роль институтов эмиссионного права в системе финансового права. Представляется, что эмиссия и регулирование движения денежной массы в конечном счете выполняют роль центральной несущей конструкции для всего финансового механизма и, следовательно, являются основным элементом системы финансового права.
Таким образом, намечающиеся изменения в доктрине российского финансового права являются не чем иным, как последствиями второго порядка изменения форм собственности, обеспечения свободы договора, внедрения новых организационных форм ведения хозяйственной деятельности — всего того, что олицетворяет сейчас новую экономическую модель. Это и следствие необходимости приведения методов и способов регулирования финансовых отношений к единым общеправовым стандартам, свойственным другим отраслям российского права.

Авторский коллектив выражает надежду, что издание предлагаемого читателю учебника будет способствовать решению этой задачи и приближать нас к унификации правовых конструкций финансового регулирования в масштабах единой системы российского права.

Содержание учебника

«Финансовое право»

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО    

Финансовая деятельность государства

• Чистые истоки финансового права
• Понятие финансов
• Финансовая деятельность государства: двойственный характер, признаки, определение
• Финансово-правовые акты
• Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
• Финансовая система Российской Федерации

Предмет и система финансового права

• Финансовое право как отрасль права
• Предмет финансового права
• Метод финансового права
• Система финансового права
• Принципы финансового права

Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения

• Нормы финансового права
• Финансовые правоотношения
• Субъекты финансового права
• Источники финансового права

Наука финансового права

• Предмет науки финансового права
• Методология науки финансового права
• Система науки финансового права
• Отраслевая библиография
• Наука финансового права в прошлом и настоящем

Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации

• Понятие финансового контроля, его принципы
• Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие
• Государственный и муниципальный контроль
• Правовые основы аудита
• Формы финансового контроля. Ревизия — основная форма финансового контроля
• Финансовый мониторинг

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО    

Бюджет и бюджетное право

• Понятие государственного бюджета. Роль государственного бюджета в осуществлении социально-экономических задач государства    
• Понятие бюджетного права: предмет, место в системе финансового права
• Источники бюджетного права
• Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований

Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации: понятие, принципы

• Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы РФ
• Принципы бюджетной системы Российской Федерации
• Правовое закрепление доходов бюджета между звеньями бюджетной системы
• Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
• Бюджетное регулирование и межбюджетные трансферты

Бюджетный процесе

• Понятие бюджетного процесса и его принципы
• Стадия составления проекта бюджета
• Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
• Стадия исполнения бюджета
• Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
• Финансовый контроль и мониторинг в бюджетном процессе

Правовое регулирование размещения государственных и муниципальных заказов

• Общая характеристика института размещения государственных и муниципальных заказов
• История формирования отечественной системы размещения государственных и муниципальных заказов
• Основное содержание института размещения государственных и муниципальных заказов
• Способы размещения государственных и муниципальных заказов
• Основные положения о контроле в сфере размещения государственных и муниципальных заказов
• Отдельные механизмы размещения заказов

ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

Государственные внебюджетные фонды

• Понятие внебюджетного фонда
• Система государственных внебюджетных фондов
• Порядок и источники формирования государственных внебюджетных фондов

Правовое регулирование деятельности государственных внебюджетных фондов

• Пенсионный фонд Российской Федерации
• Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
• Фонд социального страхования Российской Федерации

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ

Общая характеристика правового регулирования государственных и муниципальных доходов

• Понятие и правовые основы государственных и муниципальных доходов
• Система государственных и муниципальных доходов. Классификация доходов бюджетов
• Неналоговые доходы государства и муниципальных образований

Основы налогового права

• Понятие налогов и сборов. Функции налогов
• Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
• Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений
• Порядок исполнения налоговой обязанности. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и способы обеспечения уплаты налогов
• Виды налогов. Основные элементы налогообложения
• Налоговый контроль
• Налоговая ответственность: общие положения. Защита прав налогоплательщиков

Федеральные налоги и сборы

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на прибыль организаций
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина

Региональные налоги

• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

Местные налоги

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы

• Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей)
• Упрощенная система налогообложения
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Государственный долг и кредит

• Понятие и виды государственного (муниципального) долга
• Формы государственного (муниципального) долга
• Классификация государственных (муниципальных) долгов
• Государственные гарантии как форма государственного долга
• Управление государственным (муниципальным) долгом
• Органы управления государственным долгом Российской Федерации
• Государственный кредит

Правовое регулирование страхового дела

• Понятие страхового рынка. Страхование как экономическая и правовая категории
• Понятие страхового правоотношения. Виды страхования
• Государственное регулирование страховой деятельности
• Финансово-правовое регулирование обязательного страхования

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов

• Понятие и виды государственных и муниципальных расходов
• Расходные обязательства
• Формы бюджетных расходов
• Понятие, виды и принципы бюджетного финансирования
• Сметно-бюджетное финансирование
• Понятие и виды бюджетного кредитования

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ. ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Правовые основы денежного обращения и расчетов

• Денежная система Российской Федерации
• Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации
• Правила ведения кассовых операций
• Понятие расчетов и расчетных отношений
• Формы безналичных расчетов

Правовое регулирование банковской деятельности в Российской Федерации

• Банковская система Российской Федерации
• Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
• Банковское регулирование и надзор

Правовое регулирование валютных операций

• Валютные правоотношения: понятие, структура, содержание
• Валютные операции как объект правового регулирования
• Правовой статус властных субъектов валютных правоотношений

Правовое регулирование инвестиционной деятельности

• Понятия инвестиций и инвестиционной деятельности
• Инвестиционная деятельность как институт финансового права
• Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
• Инвестиционные правоотношения

Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг

• Понятия финансового рынка, рынка ценных бумаг
• Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
• Субъектный состав участников рынка ценных бумаг

Финансы коммерческих и некоммерческих организаций

• Общая характеристика финансовой правосубъектности организаций
• Правовой режим доходов и расходов организации
• Правовой режим оборотных средств коммерческой организации

скачать учебник: Финансовое право - Запольский С. В.